新会计准则资本公积核算范围

1. 新会计准则资本公积核算范围

资本公积是指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。资本公积又称为准资本，是企业接受投资人投入资产时，与资本有关，但不能直接计入所有者投资的资金，资本公积属于非收益转化而形成的公积金，作为一项准资本归由企业所有者所有，可以按法定程序转增资本金。资本公积主要包括：资（股）本溢价、法定资产重估增值、接受捐赠资产和外币资本折算差额等。为了进行资本公积的核算，公司应设置"资本公积"账户，账该户按形式或来源分设"资本溢价"或"股本溢价"，"接受捐赠非现金资产准备"，"接受现金捐赠"，"股权投资准备"，"外币资本折算差额"，"其他资本公积"等明细账户。
该账户借方反映资本公积的减少，贷方反映资本公积的增加；期末余额在贷方，表示资本公积的积存数。
我国目前实行的是“法定资本制”我国称之为“注册资本制度”。由于采用注册资本制度，因而需要设立“资本公积”账户，对超过法定注册资本部分的资本进行核算。对于采取“授权资本制”的国家，并不设置“资本公积”科目，而是将资本公积的核算项目分别列示，如“缴入资本溢价”等。而采取“法定资本制”的大陆法系国家规定“公司章程：中所载明的公司资本额在公司设立时必须由认股人全部认购完毕，
否则公司不得成立。”公司如增加资本必须修改章程。我国是在以资本信用为核心的基础上构建的法律体系，在资本形成制度中采用了法定资本制度，确定最低资本额、出资形式和对资本变化的严格限制。这些制度的确立旨在维护社会交易安全和经济秩序。严格的法定资本制度体系，充分体现资本确定、资本维持和资本不变三原则。公司设立时必须在公司章程中明确规定资本总额并一次性发行、募足。资本确定原则是指发起人在设立公司时，必须在公司章程中对公司总额做出明确的规定，而且，由章程规定的资本总额必须由发起人和认股人全部认足并募足，否则，公司不能成立。资本维持原则是指公司在其存续过程中，应经常保持与其注册资本相当的现实财产。资本不变原则是指公司注册资本一经确定，非依法定程序变更不得改变。我国《企业法人登记管理条例》规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实收资金相一致。注册资本以企业在工商行政管理部门登记注册的资本为限，所以注册资本亦称为法定资本。企业在其经营期内，非经法定程序不得随意增减注册资本，以保证债权人的合法权益。由于我国对资本的这些限制，投资人在缴足出资额后，企业的实收资本等于注册资本，不得再随意变更。因此，我国设置“资本公积”科目，来核算投资者投入资金超过注册资本的金额，
以及不能构成注册资本的企业资本变动。可见“资本公积”源于资本制度体系。这里所说的资本是狭义的资本，即所有者向企业缴入的资本。　
目前构成资本公积的内容为：投资者投入但不能构成企业实收资本的资金和其他不形成净利润的特殊收入。包括：资本或股本溢价、接受捐赠非现金资产、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联方交易差价、其他资本公积中的债务重组收益或豁免的债权等。根据葛家澍（2000）对利得或损失内容的4种划分：①偶发或非经营活动的收益（其他资本公积中的债务重组收益或豁免的债权）；②企业与其他主体间的非交换性资产转移（接受捐赠非现金资产、接受现金捐赠、拨款转入）；③持有资产或负债的价值变动（外币资本折算差额）；④自然灾害或其他环境因素导致的利得或损失，可见资本公积（除股本或资本溢价外）的内容实质是一种“利得”。美国财务会计概念公告将利得定义为：一个企业由于主要经营活动以外的或偶然发生的交易，以及在某一期间除了收入和业主投资引起的影响该主体的所有其他交易和事项导致的业主权益（净资产）的增加。我国新颁布的企业会计准则中，将利得定义为：由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。从我国目前资本公积核算的内容看，它既有投资者投入资本产生的股本溢价，又有与投入资本无关的利得。除美国以外的大多数国家的会计准则或制度都赋予资本公积所有者权益形式。这是因为，这种利得最终将转入资产负债表的所有者权益，且能够避免其对当前正常收益的干扰，若计入当期损益可能误导报表使用者对当期财务报表的判断和对未来预期收益的评价。

2. 企业会计准则中资本公积核算变化辨析有哪

一、在《企业会计准则》中资本公积的核算只设置两个明细科目：资本（或股本）溢价；其他资本公积。
1.“资本公积——资本溢价”核算内容主要包括：
（1）股东投资溢价；股票发行费用（冲减资本公积）。
（2）同一控制下企业合并差额：借差，借记“资本公积”（不足冲减的，冲减留存收益）；贷差，贷记“资本公积”。
（3）“拨款转入”在“资本公积——资本溢价”中过渡。
2.“资本公积——其他资本公积”核算内容主要包括：
（1）以权益结算股份支付通过“资本公积——其他资本公积”过渡。
（2）“权益法”下，享有被投资企业除损益外的所有者权益变动的份额。
（3）关联方交易时，交易价格显失公允的差额。
（4）“可供出售金融资产”的公允值变动差额。
（5）自用房地产或存货转为“投资性房地产”日公允值大于原账面值的差额。
（6）其他“资本公积——资本溢价”不包括的内容。
二、《企业会计准则》中资本公积核算内容的变化
1.由于外币资本折算汇率不再按合同汇率，因此“外币资本折算差额”不复存在。
2.接受捐赠资产，无论现金与非现金，均计入当期损益，不再直接计入“资本公积”。
3.“股权投资准备”、“关联交易差价”并入“其他资本公积”。
4.“拨款转入”在“资本公积——资本溢价”中过渡，最终转为实收资本或股本。
5.同一控制下企业合并差额采用：借或贷：资本公积——资本溢价。
6.以权益结算股份支付通过“资本公积——其他资本公积”过渡。
7.“可供出售金融资产”持有期间公允价值变动差额计入“资本公积——其他资本公积”。
8.由自用房地产或存货转为“投资性房地产”时，当转换日公允值大于原账面值时，将其差额贷计入“资本公积——其他资本公积”。这是资产转换日公允值大于账面值差额计入“资本公积”的特例。

3. 资本公积核算应设置的会计科目

4001 实收资本
一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。
股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目进行核算。
企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作
为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照投资者进行明细核算。
企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科
目设置“已归还投资”明细科目进行核算。
三、实收资本的主要账务处理
（一）企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收
款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所
占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股
本溢价”科目。
（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办
理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
（三）公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“应付
债券——可转换公司债券”科目余额，借记“应付债券——可转换公司
债券”科目，按“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换
公司债券的权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科
目，按股票面值和转换的股数计算股票面值总额，贷记本科目，按实
际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差
额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应
付账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，
贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的
差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按重组
债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收
入——债务重组利得”科目。
（四）企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，
应在行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记“资
本公积——其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额，
343
贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科
目。
四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷
记“现金”、“银行存款”等科目。
股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面
值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次
冲减资本公积和留存收益，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、
“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；购
回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，
按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记
“资本公积——股本溢价”科目。
五、中外合作经营企业根据合同规定在合作期间归还投资者的投
资时，借记本科目（已归还投资），贷记“银行存款”等科目；同时，
借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归
还投资”科目。
中外合作经营企业清算时，借记本科目、“资本公积”、“盈余公
积”、“利润分配——未分配利润”等科目，贷记本科目（已归还投资）、
“银行存款”等科目。
六、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。


4002 资本公积
一、本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中
所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
二、本科目应当分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”
进行明细核算。
三、资本公积的主要账务处理
（一）企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收
款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所
占份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资
本溢价或股本溢价）。
与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本
科目（股本溢价），贷记“银行存款”等科目。
发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“应付债券——
可转换公司债券”科目余额，借记“应付债券——可转换公司债券，按
本科目（其他资本公积）中属于该项可转换公司债券的权益成份的金
额，借记本科目（其他资本公积），按股票面值和转换的股数计算的
股票面值总额，贷记“股本”科目，按实际用现金支付的不可转换为股
票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）
科目。
将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付
账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业注册资本的份额或股
份的面值总额，贷记 “实收资本”或“股本”科目，按股份的公允价值
总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记本科目（资本
溢价或股本溢价），按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之
间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目
（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目。
（二）同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按
取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资——
成本”科目，按应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利
或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记
或借记有关资产、负债科目，按其差额，贷记或借记本科目（资本溢
价或股本溢价），本科目（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，应依
次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
（三）长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况
下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比
例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资——所有者权益其
他变动”科目，贷记或借记本科目（其他资本公积）。
（四）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应
按权益工具授予日的公允价值，借记“管理费用”等科目，贷记本科目
（其他资本公积）。
在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记
本科目（其他资本公积），按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收
资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。
（五）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性
房地产时，应按该项房地产在转换日的账面价值，借记“投资性房地
产——成本”科目，按已计提的累计摊销或累计折旧，借记“累计摊
销”、“累计折旧”科目，已计提减值准备的，借记“存货跌价准备”、“无
形资产减值准备”、“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“库
存商品”、“无形资产”、“固定资产”科目。同时，按该项房地产在转
换日的公允价值大于其账面价值的差额，借记“投资性房地产——公
允价值变动”科目，贷记本科目（其他资本公积）。
处置该项投资性房地产时，应转销与其相关的其他资本公积。
（六）根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为
可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价
值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有
至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资
——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记本科
目（其他资本公积）。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采
用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融
资产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记“可供出售金
融资产”科目。对于有固定到期日的，与其相关的原记入本科目（其
他资本公积）的余额，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债
表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本科目（其
他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。对于没有固定到期日的，
与其相关的原记入本科目（其他资本公积）的金额，应在处置该项金
融资产时，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收
益”科目。
（七）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余
额的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记本科目（其他资本公
积）；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值
的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益
中转出原计入资本公积的累计损失，贷记本科目（其他资本公积），
按其差额，贷记“可供出售金融资产”科目。
已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价
值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借
记“可供出售金融资产”科目，贷记本科目（其他资本公积）。
如转销后的损失资金以后又收回，按实际收回的金额，借记本科
目（其他资本公积），贷记“资产减值损失”科目；同时，借记“银行存
款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（其他资本公积）。
（八）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和
境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷
记有关科目，贷记或借记本科目（其他资本公积）；属于无效套期的，
借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
（九）股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股
票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，
应依次冲减资本公积和留存收益，借记“股本”、本科目、“盈余公积”、
“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；
购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股
本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按
其差额，贷记本科目（股本溢价）。
四、本科目期末贷方余额，反映企业资本公积的余额。

4. 其他资本公积核算的内容主要有哪些

其他资本公积，是指除资本溢价(股本溢价)，接受捐赠非现金资产准备，股权投资准备，拨款转入，外币资本折算差额，关联交易差价等各项来源形成的资本公积以外，因其他来源或原因形成的资本公积，其中主要是计入所有者权益的利得和损失。它是由特定资产的计价变动而形成的，当特定资产处置时，其他资本公积也应一并处置。因此，其他资本公积不得用于直接转增资本(或股本)。
 
 其主要核算内容如下：
 
 (1)采用权益法核算的长期股权投资，当被投资单位资本公积变动时，投资企业应确认资本公积的变动；
 
 (2)以权益结算的股份支付，在确认管理费用的同时，确认的资本公积；
 
 (3)自用房地产转换为投资性房地产时，如果采用公允价值模式核算该投资性房地产，该建筑物的公允价值大于账面价值部分，确认的资本公积；
 
 (4)可供出售金融资产公允价值变动额确认的资本公积。

5. 资本公积的核算包括哪些内容？

资本公积核算企业取得的资本公积。主要内容如下：\x0d\x0a1、资本（或股本溢价)\x0d\x0a2、接受捐赠非现金资产准备；\x0d\x0a3、接受现金捐赠；\x0d\x0a4、股权投资准备；\x0d\x0a5、拨款转入；\x0d\x0a6、外币资本折算差额；\x0d\x0a7、其他资本公积。

6. 资本公积会计核算内容有哪些

7. 其他资本公积核算的内容有哪些

　　其他资本公积核算的内容具体包括以下几个方面：
　　1.权益法核算下，被投资单位除净损益之外的其他所有者权益变动，投资方计入“资本公积-其他资本公积”。
　　借：长期股权投资
　　贷：资本公积——其他资本公积
　　2.存货或自用房地产转换为“以公允价值计量的投资性房地产”，转换日公允价值高于账面价值的金额计入“资本公积-其他资本公积”。
　　借：投资性房地产（以转换当日的公允价值计量）、累计折旧、公允价值变动损益（公允价值小于账面价值的差额列为损失）、资产减值准备（转换当时已提减值准备）
　　贷：固定资产、无形资产或存货（按转换当时的账面余额结转）、资本公积（公允价值大于账面价值的差额不得列为收益，而是追加资本公积）
　　3.可供出售金融资产公允价值变动计入“资本公积-其他资本公积”。
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动
　　贷：资本公积——其他资本公积， 或反之
　　4.金融资产重分类
　　（1）将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产。
　　重分类日该项金融资产的公允价值或账面价值作为成本或摊余成本，该项金融资产没有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失，仍应计入“资本公积——其他资本公积”，在该金融资产被处置时转入当期损益。
　　（2）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。
　　借：可供出售金融资产（金融资产的公允价值）、持有至到期投资减值准备
　　贷：持有至到期投资、资本公积——其他资本公积（差额）（也可能在借方）
　　在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转入当期损益。
　　（3）按规定应当以公允价值计量，但以前公允价值不能可靠计量的可供出售金融资产，在其公允价值能够可靠计量时改按公允价值计量，将相关账面价值与公允价值之间的差额计入"资本公积——其他资本公积"，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转入当期损益。
　　5.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额作如下处理：
　　借：管理费用
　　贷：资本公积——其他资本公积
　　在行权日：
　　借：资本公积——其他资本公积
　　贷：股本（实收资本）、资本公积——股本溢价（资本溢价）
　　6.套期保值（现金流量套期和境外经营净投资套期）形成的利得或损失中有效的部分。
　　在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“资本公积-其他资本公积”；
　　待预期销售交易实际发生时，再转出调整销售收入，或者是当资产或负债不再作为套期工具、被套期项目的，做相反的会计分录予以转回，并将计入资本公积的数额转至相关资产、负债科目或公允价值变动损益。
　　反之，如果形成的利得和损失属于无效套期，其会计处理则要直接借记或贷记有关科目，贷记或借记公允价值变动损益。
　　可见，即使是有效套期，计入资本公积的项目也只是“暂停”于资产、负债，或者是计入当期损益项目的“过渡”，基本上属于“待转”性项目。
　　7.与计入所有者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和损失。
　　在实务工作中，这样的事项主要分为两个方面：资产负债表日，与直接计入所有者权益项目相关的递延所得税资产，要贷记“资本公积-其他资本公积”，与之相关的递延所得税负债，则借记“资本公积-其他资本公积”，而不构成所得税费用。
　　同样，如果企业已记录递延所得税的利得和损失再次发生变化，也要相应结转已记录的资本公积。
　　8.可供出售外币非货币性项目，按该外币公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额。
　　（1）对于发生的汇兑损失
　　借：资本公积——其他资本公积
　　贷：可供出售金融资产
　　（2）对于发生的汇兑收益
　　借：可供出售金融资产
　　贷：资本公积——其他资本公积
　　9.可转换公司债券初始确认中权益成份的公允价值。
　　企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。

8. 新会计准则下资本公积的处理对资本公积性质的体现具体在哪？？

资本公积是指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。资本公积又称为准资本，是企业接受投资人投入资产时，与资本有关，但不能直接计入所有者投资的资金，资本公积属于非收益转化而形成的公积金，作为一项准资本归由企业所有者所有，可以按法定程序转增资本金。资本公积主要包括：资（股）本溢价、法定资产重估增值、接受捐赠资产和外币资本折算差额等。为了进行资本公积的核算，公司应设置"资本公积"账户，账该户按形式或来源分设"资本溢价"或"股本溢价"，"接受捐赠非现金资产准备"，"接受现金捐赠"，"股权投资准备"，"外币资本折算差额"，"其他资本公积"等明细账户。 该账户借方反映资本公积的减少，贷方反映资本公积的增加；期末余额在贷方，表示资本公积的积存数。
 我国目前实行的是“法定资本制”我国称之为“注册资本制度”。由于采用注册资本制度，因而需要设立“资本公积”账户，对超过法定注册资本部分的资本进行核算。对于采取“授权资本制”的国家，并不设置“资本公积”科目，而是将资本公积的核算项目分别列示，如“缴入资本溢价”等。而采取“法定资本制”的大陆法系国家规定“公司章程：中所载明的公司资本额在公司设立时必须由认股人全部认购完毕， 否则公司不得成立。”公司如增加资本必须修改章程。我国是在以资本信用为核心的基础上构建的法律体系，在资本形成制度中采用了法定资本制度，确定最低资本额、出资形式和对资本变化的严格限制。这些制度的确立旨在维护社会交易安全和经济秩序。严格的法定资本制度体系，充分体现资本确定、资本维持和资本不变三原则。公司设立时必须在公司章程中明确规定资本总额并一次性发行、募足。资本确定原则是指发起人在设立公司时，必须在公司章程中对公司总额做出明确的规定，而且，由章程规定的资本总额必须由发起人和认股人全部认足并募足，否则，公司不能成立。资本维持原则是指公司在其存续过程中，应经常保持与其注册资本相当的现实财产。资本不变原则是指公司注册资本一经确定，非依法定程序变更不得改变。我国《企业法人登记管理条例》规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实收资金相一致。注册资本以企业在工商行政管理部门登记注册的资本为限，所以注册资本亦称为法定资本。企业在其经营期内，非经法定程序不得随意增减注册资本，以保证债权人的合法权益。由于我国对资本的这些限制，投资人在缴足出资额后，企业的实收资本等于注册资本，不得再随意变更。因此，我国设置“资本公积”科目，来核算投资者投入资金超过注册资本的金额， 以及不能构成注册资本的企业资本变动。可见“资本公积”源于资本制度体系。这里所说的资本是狭义的资本，即所有者向企业缴入的资本。
　目前构成资本公积的内容为：投资者投入但不能构成企业实收资本的资金和其他不形成净利润的特殊收入。包括：资本或股本溢价、接受捐赠非现金资产、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联方交易差价、其他资本公积中的债务重组收益或豁免的债权等。根据葛家澍（2000）对利得或损失内容的4种划分：①偶发或非经营活动的收益（其他资本公积中的债务重组收益或豁免的债权）；②企业与其他主体间的非交换性资产转移（接受捐赠非现金资产、接受现金捐赠、拨款转入）；③持有资产或负债的价值变动（外币资本折算差额）；④自然灾害或其他环境因素导致的利得或损失，可见资本公积（除股本或资本溢价外）的内容实质是一种“利得”。美国财务会计概念公告将利得定义为：一个企业由于主要经营活动以外的或偶然发生的交易，以及在某一期间除了收入和业主投资引起的影响该主体的所有其他交易和事项导致的业主权益（净资产）的增加。我国新颁布的企业会计准则中，将利得定义为：由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。从我国目前资本公积核算的内容看，它既有投资者投入资本产生的股本溢价，又有与投入资本无关的利得。除美国以外的大多数国家的会计准则或制度都赋予资本公积所有者权益形式。这是因为，这种利得最终将转入资产负债表的所有者权益，且能够避免其对当前正常收益的干扰，若计入当期损益可能误导报表使用者对当期财务报表的判断和对未来预期收益的评价。